Все новшества 2017 года: налоговые изменения

Мы решили коротко обозначить для вас все новшества наступившего 2017-го года, касающиеся налоговых изменений.

Первичные документы для целей бухучета

1. Первичный документ не является подтверждением факта осуществления хозяйственной деятельности. Соответственно, отсутствие «первички» не означает, что операции не было, если фактически состоялось движение активов, обязательств, капитала.
2. Из Закона о бухучете убрали ссылки на дату составления первичных документов.
3. Место составления первичного документа - больше не обязательный реквизит первичного документа.
4. Аналог собственноручной подписи не может быть на первичном документе.

План счетов и бухгалтерские стандарты для бюджетников

Заработает новый План счетов и остальные Национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета в государственном секторе, вступление в силу которых было отсрочено

Новая форма декларации об имущественном состоянии и доходах

Предусмотрено уменьшение объема декларации (уменьшено количество приложений с четырех до двух) и изменен порядок расчета налоговых обязательств физлиц-предпринимателей.

Таможенная процедура

Прекращает действовать льгота, согласно которой освобождались от налогообложения материалы, узлы, агрегаты и/или комплектующие изделия, которые используются налогоплательщиками для производства техники и/или оборудования для агропромышленного комплекса, однако не производятся в Украине.

Администрирование налогов, сборов

В рамках так называемой "антикоррупционной реформы органов ГФС" внесены значительные изменения в Налоговый кодекс Украины в части администрирования налогов, в частности:

• часть полномочий ГФСУ передано в Минфин;
• информационные базы пока НЕ передаются, запланировано провести их технический аудит;
• функция проведения налоговых проверок органами ГФСУ поднята из районного на областной уровень, районные налоговые инспекции будут осуществлять только сервисные функции;
• налоговикам запрещено расторгать договоры о признании электронных документов;
• введена ответственность налоговиков за неправомерные доначисления налогов;
• электронный кабинет налогоплательщика закреплен законодательно;
• план документальных проверок заблаговременно размещаться на сайте ГФС;
• уменьшен размер пени при самостоятельном исправлении ошибок;
• изменена процедура рассрочки и отсрочки уплаты налогов и прочее.

Трансфертное ценообразование (ТЦО)

Усовершенствованы некоторые нормы ст. 39 НКУ по ТЦО, в частности:

• увеличен размер стоимостных критериев для определения контролируемых операций: годовой доход - 150 млн. грн. (вместо 50 млн.) годовой объем хозяйственных операций налогоплательщика с одним контрагентом - 10 млн. грн. (вместо 5 млн.);
• уточнены требования к документации о ТЦО;
• уточнен порядок самостоятельной корректировки цены;
• конечный срок подачи Отчета о контролируемых операциях перенесен на 1 октября (вместо 1 мая);
• разграничены штрафные санкции за неподачу и несвоевременную подачу отчетности по ТЦО

Налог на прибыль предприятий

В части налога на прибыль состоялись точечные изменения, наиболее значительные из которых:

• уточнены требования для неприбыльных организаций;
• исключена возможность зачисления налога на имущество в счет уплаты налога на прибыль;
• дополнены правила налоговой амортизации основных средств и нематериальных активов;
• разрешена ускоренная амортизация машин и оборудования;
• разрешено отрицательное налоговое корректирование в случае списания безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва сомнительных долгов, одновременно уточнены критерии признания безнадежной задолженности;
• введены новые налоговые корректировки по некоторым операциям с неплательщиками налога на прибыль;
• введена "нулевая" ставка налога на прибыль для микропредприятий с годовым доходом до 3 млн. грн.;
• уточнены нормы во избежание двойного налогообложения по операциям, осуществленным до 01.01.2015.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Изменения в налогообложении доходов физических лиц также имеют точечный характер, в частности:

• доходы от сдачи металлолома освобождены от налогообложения;
• увеличена необлагаемая стоимость обучения, которая уплачивается за физическое лицо, снят запрет на ее освобождение в течение 3 лет, а также ограничения налоговой скидки;
• необлагаемый размер суточных при зарубежных командировках увеличен до 80 евро;
• расширен перечень расходов частного предпринимателя на общей системе, исключены из состава расходов розничный акциз, разрешена амортизация основных средств, используемых в деятельности (кроме жилой недвижимости и автомобилей);
• увеличен срок использования необлагаемой целевой помощи на лечение;
• предусмотрено право рассрочки на уплату налоговых обязательств, начисленных на сумму прощенных кредитов;
• уточнены нормы относительно отчетности по НДФЛ и прочее.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Внесены важные изменения в порядок администрирования НДС, а именно:

• предусмотрен механизм приостановления органами ГФСУ регистрации "рисковых" налоговых накладных в ЕРНН и восстановление регистрации при условии предоставления плательщиком соответствующих объяснений и доказательств (с 1 апреля по 1 июля 2017 будет работать в тестовом режиме);
• бюджетное возмещение НДС будет осуществляться органами казначейства автоматически по единому реестру в хронологическом порядке поступления заявок без предварительного заключения органов ГФСУ (но после того, как заработает механизм остановки "рисковых" налоговых накладных);
• увеличен до 365 дней срок регистрации налоговых накладных и усовершенствован механизм применения штрафных санкций;
• дополнен перечень реквизитов налоговой накладной кодом УКТ ВЭД;
• ошибки в реквизитах налоговых накладных, которые не мешают идентифицировать операцию, не будут основанием для отказа в регистрации;
• другие важные изменения.

Вместе с тем восстановлено право органов ГФСУ проверять отрицательное значение, сформированное по операциям за периоды до 1 июля 2015.

Отмена спецрежима НДС для сельхозпредприятий

Предусмотрены переходные нормы для бывших спецрежимщиков, а именно:

• срок закрытия счетов в СЕА НДС - со дня, следующего за предельным сроком уплаты налоговых обязательств за декабрь 2016 года;
• регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в ЕРНН, составленных спецрежимщиками, по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг, должна быть осуществлена не позднее 15 января 2017;
• сумма отрицательного значения по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг, сформированная спецрежимщиками по результатам отчетного (налогового) периода по декабрь 2016 (IV квартал 2016 года), переносится в налоговую отчетность следующего отчетного (налогового) периода, в котором отражаются расчеты с бюджетом.

Акцизный налог

Отменена обязательная регистрация плательщиками акцизного налога лиц, реализующих топливо в емкостях до 2 литров, кроме операций по реализации такого топлива его производителями.

Увеличены ставки акцизного налога на алкогольные напитки и табачные изделия, некоторые виды горючего.

Отменен розничный акцизный налог с розничных продаж топлива

Рентная плата

Увеличены ставки рентной платы:

• за пользование недрами;
• за использование воды;
• за пользование радиочастотным ресурсом;
• за пользование лесными ресурсами.

Уточнен состав плательщиков по некоторым видам рентной платы.

Экологический налог

Увеличены ставки налога.

Упрощенная система налогообложения

При расчете общего количества наемных лиц у ФЛП-единщика не будут учитываться мобилизованые работники.

Установлены ставки единого налога для плательщиков первой группы в процентах к размеру прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января налогового года.

Для плательщиков второй группы оставлена действующая привязка к размеру минимальной заработной платы.

Повышена на 15% ставка единого налога для плательщиков IV группы

Плата за землю

Освобождены от уплаты земельного налога некоторые категории государственных и коммунальных учреждений.

Минимальный размер арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности не может быть меньше размера земельного налога, установленного для соответствующей категории земельных участков на соответствующей территории.

Налог на недвижимое имущество

Отменены льготы для физлиц, использующих свою жилую недвижимость для получения доходов или если площадь принадлежащих им квартир и жилых домов превышает 300 кв. м.

Освобождена от налогообложения недвижимость в зоне АТО и на линии соприкосновения на период с 14 апреля 2014 и до окончания проведения АТО.

Предоставлены льготы некоторым категориям оздоровительных учреждений

Налог на имущество

Сократились вдвое отдельные ставки, которые имеют привязку к размеру минимальной заработной платы.

Особенности налогообложения в условиях действия соглашения о разделе продукции

Уплата рентной платы за добытые полезные ископаемые при реализации соглашений о разделе продукции будет происходить с распределением соответствующей продукции.

Сбор за парковку транспортных средств

Отменен минимальный предельный размер ставки сбора.

Сократились вдвое отдельные ставки, которые имеют привязку к размеру минимальной заработной платы

Транспортный налог

Сократились вдвое отдельные ставки, которые имеют привязку к размеру минимальной заработной платы

Другие изменения

Частных исполнителей включили в перечень самозанятых лиц.

В 2017 году органы местного самоуправления могут принять решение об установлении соответствующих местных налогов и сборов без учета порядка обнародования проектов таких решений до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду.

Установлены ставки единого налога для плательщиков первой группы, налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, и сбора за места для парковки транспортных средств применяются с коэффициентом 0,5, пока местный орган не примет своего решения об установлении ставок местных налогов и сборов на 2017 год