Всі нововведення 2017 року: податкові зміни
Ми вирішили коротко позначити для вас всі нововведення нового 2017-го року, що стосуються податкових змін.
Первинні документи для цілей бухобліку
- Первинний документ не є підтвердженням факту здійснення господарської діяльності. Відповідно, відсутність «первинки» не означає, що операції не було, якщо фактично відбулося рух активів, зобов'язань, капіталу.
- З Закону про бухоблік прибрали посилання на дату складання первинних документів.
- Місце складання первинного документа - більше не обов'язковий реквізит первинного документа.
- Аналог власноручного підпису не може бути на первинному документі.
План рахунків та бухгалтерські стандарти для бюджетників
Запрацює новий План рахунків і інші Національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку в державному секторі, набуття чинності яких було відстрочено
Нова форма декларації про майновий стан і доходи
Передбачено зменшення обсягу декларації (зменшено кількість додатків з чотирьох до двох) і змінено порядок розрахунку податкових зобов'язань фізосіб-підприємців.
Митна процедура
Припиняє діяти пільга, згідно з якою звільнялись від оподаткування матеріали, вузли, агрегати та/або комплектуючі вироби, які використовуються платниками податку для виробництва техніки та/або обладнання для агропромислового комплексу, однак не виробляються в Україні.
Адміністрування податків, зборів
В рамках так званої "антикорупційної реформи органів ДФС" внесено значні зміни до Податкового кодексу України в частині адміністрування податків, зокрема:
- частина повноважень ДФСУ передано в Мінфін;
- інформаційні бази поки НЕ передаються, заплановано провести технічний аудит;
- функція проведення податкових перевірок органами ДФСУ піднята з районного на обласний рівень, районні податкові інспекції будуть здійснювати тільки сервісні функції;
- податківцям заборонено розривати договори про визнання електронних документів;
- введена відповідальність податківців за неправомірні донарахування податків;
- електронний кабінет платника податків закріплений законодавчо;
- план документальних перевірок завчасно буде розміщуватися на сайті ДФС;
- зменшено розмір пені при самостійному виправленні помилок;
- змінена процедура розстрочення та відстрочення сплати податків та інше.
Трансфертне ціноутворення (ТЦО)
Удосконалено деякі норми ст. 39 ПКУ щодо ТЦУ, зокрема:
- збільшено розмір вартісних критеріїв для визначення контрольованих операцій: річний дохід - 150 млн. грн. (замість 50 млн.) річний обсяг господарських операцій платника податків з одним контрагентом - 10 млн. грн. (замість 5 млн.);
- уточнено вимоги до документації про ТЦУ;
- уточнено порядок самостійного коригування ціни;
- кінцевий термін подання Звіту про контрольовані операції перенесено на 1 жовтня (замість 1 травня);
- розмежовані штрафні санкції за неподання та несвоєчасне подання звітності по ТЦУ
Податок на прибуток підприємств
В частині податку на прибуток відбулися точкові зміни, найбільш значні з яких:
- уточнено вимоги для неприбуткових організацій;
- виключена можливість зарахування податку на майно в рахунок сплати податку на прибуток;
- доповнені правила податкової амортизації основних засобів і нематеріальних активів;
- дозволена прискорена амортизація машин та обладнання;
- дозволено від'ємне податкове коригування у разі списання безнадійної дебіторської заборгованості за рахунок резерву сумнівних боргів, одночасно уточнено критерії визнання безнадійної заборгованості;
- введені нові податкові коригування за деякими операціями з неплатниками податку на прибуток;
- введена "нульова" ставка податку на прибуток для мікропідприємств з річним доходом до 3 млн. грн.;
- уточнені норми уникнення подвійного оподаткування за операціями, здійсненими до 01.01.2015.
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
Зміни в оподаткуванні доходів фізичних осіб також мають точковий характер, зокрема:
- доходи від здачі металобрухту звільнені від оподаткування;
- збільшена неоподатковувана вартість навчання, яка сплачується за фізичну особу, знято заборону на її звільнення протягом 3 років, а також обмеження податкової знижки;
- неоподатковуваний розмір добових при закордонних відрядженнях збільшено до 80 євро;
- розширено перелік витрат приватного підприємця на загальній системі, виключені зі складу витрат роздрібний акциз, дозволена амортизація основних засобів, що використовуються в діяльності (крім житлової нерухомості та автомобілів);
- збільшений термін використання неоподатковуваної цільової допомоги на лікування;
- передбачено право розстрочки на сплату податкових зобов'язань, нарахованих на суму прощенных кредитів;
- уточнено норми щодо звітності з ПДФО та інше.
Податок на додану вартість (ПДВ)
Внесені істотні зміни в порядок адміністрування ПДВ, а саме:
- передбачений механізм зупинення органами ГФСУ реєстрації "ризикових" податкових накладних в ЄРПН та відновлення реєстрації за умови надання платником відповідних пояснень та доказів (з 1 квітня по 1 липня 2017 буде працювати у тестовому режимі);
- бюджетне відшкодування ПДВ буде здійснюватися органами казначейства автоматично за єдиним реєстром у хронологічному порядку надходження заявок без попереднього укладення органів ГФСУ (але після того, як запрацює механізм зупинки "ризикових" податкових накладних);
- збільшено до 365 днів термін реєстрації податкових накладних та вдосконалено механізм застосування штрафних санкцій;
- доповнено перелік реквізитів податкової накладної кодом УКТ ЗЕД;
- помилки в реквізитах податкових накладних, які не заважають ідентифікувати операцію, не є підставою для відмови в реєстрації;
- інші важливі зміни.
Разом з тим відновлено право органів ГФСУ перевіряти від'ємне значення, сформований за операціями за періоди до 1 липня 2015.
Скасування спецрежиму ПДВ для сільгосппідприємств
Передбачені перехідні норми для колишніх спецрежимників, а саме:
- термін закриття рахунків у СЕА ПДВ - з дня, наступного за граничним строком сплати податкових зобов'язань за грудень 2016 року;
- реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у ЄРПН, складених спецрежимниками, за операціями з постачання сільськогосподарських товарів/послуг, повинна бути здійснена не пізніше 15 січня 2017;
- сума від'ємного значення за операціями з постачання сільськогосподарських товарів/послуг, сформована спецрежимниками за результатами звітного (податкового) періоду по грудень 2016 (IV квартал 2016 року), переноситься на податкову звітність наступного звітного (податкового) періоду, в якому відображаються розрахунки з бюджетом.
Акцизний податок
Скасована обов'язкова реєстрація платниками акцизного податку осіб, які реалізують паливо в ємностях до 2 літрів, крім операцій з реалізації такого палива його виробниками.
Збільшено ставки акцизного податку на алкогольні напої і тютюнові вироби, деякі види пального.
Скасований роздрібний акцизний податок з роздрібних продажів палива.
Рентна плата
Збільшено ставки рентної плати:
- за користування надрами;
- за використання води;
- за користування радіочастотним ресурсом;
- за користування лісовими ресурсами.
Уточнений склад платників за деякими видами рентної плати.
Екологічний податок
Збільшені ставки податку.
Спрощена система оподаткування
При розрахунку загальної кількості найманих осіб у ФОП-єдинника не будуть враховуватися мобілізовані працівники.
Встановлені ставки єдиного податку для платників першої групи у відсотках до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового року.
Для платників другої групи залишена діюча прив'язка до розміру мінімальної заробітної плати.
Підвищена на 15% ставка єдиного податку для платників IV групи
Плата за землю
Звільнені від сплати земельного податку деякі категорії державних і комунальних установ.
Мінімальний розмір орендної плати за землі державної і комунальної власності не може бути меншим розміру земельного податку, встановленого для відповідної категорії земельних ділянок на відповідній території.
Податок на нерухоме майно
Скасовані пільги для фізосіб, які використовують свою житлову нерухомість для одержання доходів або якщо площа належних їм квартир і житлових будинків перевищує 300 кв. м.
Звільнена від оподаткування нерухомість в зоні АТО і на лінії зіткнення на період з 14 квітня 2014 та до закінчення проведення АТО.
Надані пільги деяким категоріям оздоровчих установ
Податок на майно
Скоротилися вдвічі окремі ставки, які мають прив'язку до розміру мінімальної заробітної плати.
Особливості оподаткування в умовах дії угоди про розподіл продукції
Сплата рентної плати за видобуті корисні копалини при реалізації угод про розподіл продукції буде відбуватися з розподілом відповідної продукції.
Збір за паркування транспортних засобів
Скасовано мінімальний граничний розмір ставки збору.
Скоротилися вдвічі окремі ставки, які мають прив'язку до розміру мінімальної заробітної плати
Транспортний податок
Скоротилися вдвічі окремі ставки, які мають прив'язку до розміру мінімальної заробітної плати
Інші зміни
Приватних виконавців включили в перелік самозайнятих осіб
У 2017 році органи місцевого самоврядування можуть прийняти рішення про встановлення відповідних місцевих податків і зборів без урахування порядку оприлюднення проектів таких рішень до 15 липня року, що передує бюджетному періоду.
Встановлені ставки єдиного податку для платників першої групи, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, збору за місця для паркування транспортних засобів застосовуються з коефіцієнтом 0,5, поки місцевий орган не прийме рішення про встановлення ставок місцевих податків і зборів на 2017 рік