Складання відповідей на запити податкових інспекцій
З прийняттям Податкового кодексу України підприємствам досить часто почали приходити так звані «листи щастя» - запити податкових інспекцій про надання інформації та її документального підтвердження.
Згідно з пп. 20.1.6 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право для здійснення функцій, визначених податковим законодавством, отримувати безоплатно від платників податків, у тому числі благодійних та інших неприбуткових організацій, у порядку, визначеному цим Кодексом, інформацію, довідки, копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності) про фінансово-господарську діяльність, отримувані доходи, видатки платників податків та іншу інформацію, пов'язану з обчисленням та сплатою податків, дотриманням вимог іншого законодавства, здійснення контролю за яким покладено на органи державної податкової служби, а також фінансову та статистичну звітність у порядку та на підставах, визначених цим Кодексом.
Відповідно до п. 73.3 ст. 73 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби мають право звернутися до платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій, завдань, та її документального підтвердження.
Такі запити підписуються керівником (заступником керівника) органу державної податкової служби і мають містити перелік інформації, яка запитується, та документів, що її підтверджують, а також підстави для надіслання запиту.
Письмовий запит про подання інформації надсилається платнику податків або іншим суб'єктам інформаційних відносин за наявності хоча б однієї з таких підстав:
- за результатами аналізу податкової інформації, отриманої в установленому законом порядку, виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби;
- для визначення рівня звичайних цін на товари (роботи, послуги) під час проведення перевірок;
- виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків;
- щодо платника податків подано скаргу про ненадання таким платником податків податкової накладної покупцю або про порушення правил заповнення податкової накладної;
- у разі проведення зустрічної звірки;
- в інших випадках, визначених цим Кодексом.
Проте, найчастіше у запиті міститься лише посилання тільки на пп. 78.1.1. п. 78.1. ст. 78 Податкового кодексу України, яка встановлює підстави для проведення перевірок платників податків, проте аж ніяк не підстави для направлення запитів.
Як вбачається з такого роду запитів, вони не містять посилань на норми закону, відповідно до яких орган державної податкової служби має право на отримання такої інформації, також, запит не містить викладу жодних фактів порушення підприємством вимог податкового чи іншого законодавства. Зазначена обставина, як виявлення фактів про можливі порушення платником податків, що не відноситься до законодавчо визначеного переліку підстав для проведення документальних перевірок.
Крім того, у запитах майже ніколи не відображено, в рамках яких заходів податковою інспекцією встановлено факти про можливі порушення платником податків; на підставі яких відомостей чи документів встановлено факти про можливі порушення платником податків; факти про можливі порушення платником податків, яких саме норм права, а отже, запити про отримання податкової інформації не відповідає вимогам, встановленим чинним законодавством.
відповідно До абз. 5 п. 73.3 ст. 73 Податкового кодексу України, в разі коли запит складено з порушенням вимог, викладених в абзацах першому та другому цього пункту, платник податків звільняється від обов'язку надавати відповідь на такий запит.
Оскільки в таких запитах відсутні підстави для його напрямку, то сумлінні платники податків звільняється від обов'язку надавати відповідь на цей запит.
Відповідно до ч. 2 ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Враховуючи вищенаведене, рекомендуємо підприємствам відповідати на такі запити відмовою в наданні документів. Наприклад, формулювання може бути така:
На жаль, змушені відмовити Вам у задоволенні прохання про надання інформації та копій документів, зазначених у Вашому запиті, оскільки зі змісту запиту не зрозуміло, що є підставою для відправлення запиту, і які саме пояснення, про які саме можливі факти порушення платником податків слід надати.
Одночасно звертаємо Вашу увагу, що вищевикладене свідчить тільки про те, що наше підприємство готове співпрацювати з органами державної влади в особі Державної податкової інспекції на підставі додержання Конституції і законів України.
Разом з тим запевняємо Вас, що у своїй діяльності наше підприємство дотримується вимог Конституції України та норм чинного законодавства України, у своїй господарській діяльності не порушував і не порушує вимог чинного податкового законодавства та не виробляє приховування об'єктів оподаткування, несплату податків і зборів.
Юрист ЮК «Хільман і Партнери»
Віктор Ніколаєв